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Readability as a measure of textual complexity: determinants and evidence in Brazilian companies
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Souza, João Antônio Salvador de

; Borba, José Alonso

Revista Contabilidade & Finanças

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Abr 2022, Volume 33 Nº 88 Páginas 112 - 129

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

RESUMO O objetivo deste artigo foi avaliar o efeito do resultado das empresas e da harmonização com as IFRS na readability do Relatório da Administração no mercado acionário brasileiro. Existe uma lacuna a ser preenchida, seja na elaboração e adaptação de medidas de readability ao contexto estudado, porque os estudos tendem a replicar as fórmulas originais, seja na identificação dos determinantes da readability nos relatórios de empresas brasileiras, pois as pesquisas nessa seara ainda são incipientes e os resultados, inconclusivos. Os resultados fornecem indícios para os investidores identificarem informações textuais complexas e podem auxiliar os formuladores de políticas públicas a instituir um manual de escrita simples, nos moldes do promovido pelo Plain English Handbook da SEC de 1998. As métricas modificadas e a desenvolvida superam as críticas sobre a utilização de fórmulas de readability nas pesquisas contábeis e podem ser utilizadas em substituição das métricas originais em pesquisas futuras. Foi utilizado um modelo econométrico apresentando os determinantes da readability. A readability foi calculada para a seção Análise dos Resultados do Relatório da Administração. O constructo resultado é entendido por três atributos: a persistência, o desempenho atual e o benchmark de referência. A harmonização com as IFRS é uma variável dummy, que delimita o período pré e pós-IFRS. As hipóteses foram testadas em uma amostra de empresas brasileiras constituída por 714 empresas-ano para o período de 2006 a 2019. Os resultados descritivos mostram que há uma aparente melhoria na readability dos relatórios na comparação do período pré e pós-IFRS. As evidências econométricas mostram que, no geral, as empresas com resultados persistentes e positivos apresentam relatórios menos complexos e têm chances de ter relatórios com alta readability, porque os gestores divulgam relatórios com melhor readability, para sinalizar ao mercado o resultado positivo.

ABSTRACT The aim of this article was to evaluate the effect of company earnings and of harmonization with IFRS on the readability of Management Reports in the Brazilian stock market. There is a gap to be filled both in the elaboration and adaptation of readability measures to the context studied, as the studies tend to replicate the original formulas, and in identifying the determinants of the readability of Brazilian company reports, as the research in this field remains in its infancy and the results are inconclusive. The results provide indications for investors to identify complex textual information and may help public policymakers to establish a simple writing manual, along the lines of the SEC’s 1998 Plain English Handbook. The modified metrics and the one developed overcome the criticisms regarding the use of readability formulas in accounting research and could be used in substitution of the original metrics in future studies. An econometric model was used that presents the determinants of readability. Readability was calculated for the Results Analysis section of the Management Report. The resulting construct is understood via three attributes: persistence, current performance, and the reference benchmark. Harmonization with IFRS is a dummy variable, which delimits the pre- and post-IFRS periods. The hypotheses were tested in a sample of Brazilian companies made up of 714 company-year observations covering the period from 2006 to 2019. The descriptive results show that there is an apparent improvement in the readability of the reports in the pre- and post-IFRS period comparison. The econometric evidence shows that, in general, companies with persistent and positive earnings present less complex reports and are more likely to have highly readable reports, because managers publish reports with better readability to signal positive results to the market.

https://doi.org/10.1590/1808-057x202114180

Insolvency in Brazilian Football Clubs: Proposition of Models Based on Neural Networks
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Minatto, Fábio

; Borba, José Alonso

BBR. Brazilian Business Review

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Dez 2021, Volume 18 Nº 6 Páginas 624 - 642

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

RESUMO A literatura aponta que clubes de futebol enfrentam dificuldades financeiras, o que pode levá-los à insolvência. Modelos buscam prevê-la para organizações de variados setores, mas apenas recentemente foram formulados para clubes europeus. Assim, este estudo tem como objetivo propor modelos de previsão de insolvência para clubes brasileiros de futebol. A partir do ranking elaborado pela Confederação Brasileira de Futebol, os 35 que divulgaram suas demonstrações contábeis e notas explicativas no período de 2011 a 2018 foram analisados. Vale-se de indicadores econômico-financeiros e esportivos bem como modelagem baseada em redes neurais para elaboração dos modelos. Os resultados indicam que as variáveis liquidez imediata, capital circulante líquido, giro do ativo e desempenho esportivo no Campeonato Brasileiro foram importantes na predição da insolvência em pelo menos um dos modelos. O estudo contribui para a literatura sobre insolvência de clubes de futebol por meio de modelos capazes de predizê-la com acurácia a partir de indicadores econômico-financeiros e esportivos.

ABSTRACT The literature underlines that football clubs face financial problems, which can lead to insolvency. Existing models seek to predict insolvency for organizations in different sectors, but only recently have they been developed for European clubs. Thus, this study proposes insolvency prediction models for Brazilian football clubs. Based on the ranking elaborated by the Brazilian Football Confederation, we analyzed 35 football clubs that published their complete financial statements from 2011 to 2018. Financial and sports indicators were considered in the development of our neural network-based models. Results indicated that the variables immediate liquidity, net working capital, asset turnover, and sports performance in the Brazilian Championship were significant for predicting insolvency in at least one of the developed models. This study contributes to the literature on football clubs’ insolvency by proposing accurate predictive models based on financial and sporting indicators.

https://doi.org/10.15728/bbr.2021.18.6.2

A PANORAMA OF MARIANA AND BRUMADINHO DISASTERS: WHAT DO WE KNOW SO FAR?
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Fabrício, Sarah Amaral

; Ferreira, Denize Demarche Minatti

; Borba, José Alonso

REAd. Revista Eletrônica de Administração (Porto Alegre)

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Abr 2021, Volume 27 Nº 1 Páginas 128 - 152

Resumo: Pt En Es | Texto: Pt En Es | PDF: Pt | PDF: En | PDF: Es

RESUMO Em 2015, ocorreu o rompimento da barragem de Fundão da empresa Samarco (controlada pela Vale), causando uma enorme onda de lama, causando 19 mortes e tornando-se o maior desastre ambiental do Brasil. Logo em 2019, um novo rompimento de barragem aconteceu, tendo como empresa responsável a Vale, tendo em torno de 270 vítimas fatais. Ambos os desastres trouxeram inúmeros problemas socioambientais e financeiros. O estudo tem como objetivo analisar o impacto do desastre ambiental de Brumadinho e Mariana nas Demonstrações Financeiras da Vale e Samarco, especificamente os problemas relacionados às provisões, contingências e processos ambientais. O método empregado no estudo de caso foi a análise de conteúdo e, a coleta de dados foi realizada a partir das Demonstrações Financeiras, Formulários de Referência e "press release" da empresa num período de 10 anos compreendido entre 2010 a 2019. Entre os principais resultados, observamos que em 2015, o colapso da barragem de Mariana pode explicar o aumento significativo de depósitos e provisões para ações ambientais movidas contra a Samarco e a Vale nos anos seguintes. Em 2019, detectou-se que o valor transferido para depósitos judiciais aumentou 45 vezes em relação ao ano anterior. Considerando esse fato, são necessários estudos que contribuam para a transparência das ações das vítimas, comunidades afetadas, desrespeito aos envolvidos e ao meio ambiente, pois esse não é o primeiro desastre causado pela empresa.

ABSTRACT In 2015, the Fundão dam of the company Samarco (controlled by Vale) collapsed, causing a huge wave of mud, causing 19 deaths and becoming the biggest environmental disaster in Brazil. As early as 2019, a new dam rupture took place, with Vale as the responsible company, with around 270 fatalities. Both disasters brought numerous social, environmental and financial problems. This study aims to analyze the impact of environmental disaster of Brumadinho and Mariana on Vale and Samarco Financial Statements, specifically the problems related to provisions, contingencies and environmental processes. The method employed with the case study was a content analysis, and data collection was carried out from Financial Statements, Reference Form and the company’s press channel over a 10-year period from 2010 to 2019. Among the main results, we observed that in 2015, the Mariana dam collapse may explain the significant increase in the coming years regarding deposits and provisions for environmental actions filed against Samarco and Vale. In 2019, it is observed that the amount moved to judicial deposits increased 45 times compared to the previous year. Considering this fact, there is a need for studies that contribute to the transparency of actions for the victims, communities affected by the tragedy, disregard of those involved and the environment, since this is not the first disaster caused by this company.

RESUMEN En 2015, la represa Fundão de la empresa Samarco (controlada por Vale) se derrumbó, provocando una gran ola de lodo, provocando 19 muertos y convirtiéndose en el mayor desastre ambiental de Brasil. Ya en 2019, se produjo una nueva ruptura de presa, con Vale como empresa responsable, con alrededor de 270 muertes. Ambos desastres trajeron numerosos problemas sociales, ambientales y financieros. Este estudio tiene como objetivo analizar el impacto del desastre ambiental de Brumadinho y Mariana en los estados financieros de Vale y Samarco, específicamente los problemas relacionados con provisiones, contingencias y procesos ambientales. El método utilizado en el estudio de caso fue el análisis de contenido y la recopilación de datos se realizó mediante los estados financieros, formularios de referencia y comunicados de prensa de la compañía durante un período de 10 años de 2010 a 2019. Entre los principales resultados, observamos que en 2015, el colapso de la presa Mariana puede explicar el aumento significativo de depósitos y provisiones para acciones ambientales presentadas contra Samarco y Vale en los años siguientes. En 2019, se descubrió que el monto transferido a depósitos judiciales aumentó 45 veces en relación con el año anterior. Teniendo en cuenta este hecho, se necesitan estudios que contribuyan a la transparencia de las acciones de las víctimas, las comunidades afectadas, la falta de respeto por los involucrados y el medio ambiente, ya que este no es el primer desastre causado por la empresa.

https://doi.org/10.1590/1413-2311.310.102806 674 downloads

Environmental disclosure in corporate websites: a study in Brazil and USA companies
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Rosa Portella, Anastácia

; Borba, José Alonso

RAUSP Management Journal

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Set 2020, Volume 55 Nº 3 Páginas 309 - 324

Resumo: En | Texto: En | PDF: En

Abstract Purpose The internet allows much corporate information to be instantly accessed from anywhere, at any time. To better inform the more diverse stakeholders, companies have used their websites as another tool for disclosure. The purpose of this paper is to contribute to the area of environmental accounting, as it investigates whether the companies located in different countries, from different sectors, in different stages of development and regulatory environments present different levels of environmental disclosure and to explain the environmental disclosure extension on corporate websites of companies in Brazil and the USA through corporate characteristics. Design/methodology/approach To achieve such purpose, an environmental disclosure index (EDI) was created and a model was used to investigate whether the variables environmental performance, size, profitability, debt, sector and country explain the disclosure on the website. Findings It was pointed that US companies stood out compared to Brazilian companies throughout the EDI. On the one hand, the statistical model suggests that the variables, namely, organization size, sector and country of origin of the company, explain the environmental disclosure in corporate website, whereas the profitability and debt variables were not significant in the model. On the other hand, the environmental performance variable proved to be significant; however, it was contrary to what was expected from the theory of legitimacy, once a negative relation between environmental disclosure and environmental performance is expected. Originality/value It is considered that transnational studies on corporate environmental responsibility can improve the understanding and eventually explain the difference of this disclosure.

https://doi.org/10.1108/rausp-07-2018-0053 553 downloads

Financial Reporting Quality and Sustainability Information Disclosure in Brazil
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Souza, João Antônio Salvador de

; Flach, Leonardo

; Borba, José Alonso

; Broietti, Cleber

BBR. Brazilian Business Review

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Dez 2019, Volume 16 Nº 6 Páginas 555 - 575

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

RESUMO Atualmente, as empresas enfrentam uma abordagem para divulgação de informações envolvendo o triple bottom line (social, ambiental e financeiro). Este artigo tem como objetivo investigar a relação entre informações de responsabilidade social corporativa (RSC) e qualidade dos relatórios financeiros (QRF). Argumenta-se que empresas com RSC se comportam de maneira diferente na elaboração de relatórios contábeis financeiros. A literatura recente apoia o tema, fornecendo duas hipóteses distintas: relatórios financeiros transparentes e retratamento. Foi utilizada uma amostra de 1.181 empresas entre os anos de 2012 e 2016 para identificar se as empresas socialmente responsáveis apresentam informações contábeis financeiras de melhor qualidade. Em contraste com as hipóteses levantadas, não foi encontrada relação entre as divulgações de RSC e as proxies de QRF. Isso sugere que empresas sustentáveis não explicam níveis mais baixos ou mais altos de gerenciamento de resultados. As descobertas permanecem inalteradas quando é substituída a gestão de resultados por meio de acréscimos discricionários para manipulações de atividades operacionais. As estimativas com amostras comparáveis também não alteraram as interpretações dos resultados.

ABSTRACT Currently, businesses face an information disclosure approach involving the triple bottom line (social, environmental, and financial). This paper aims to investigate the relationship between corporate social responsibility (CSR) information and financial reporting quality (FRQ). We argue that CSR companies behave differently in preparing financial accounting reports. Recent literature supports this theme, providing two distinct hypotheses: transparent financial reporting and retreatment. We used a sample of 1,181 companies from the years 2012 to 2016 to identify if socially responsible companies have better quality financial accounting information. In contrast to the hypotheses raised, we didn’t find a relationship between the CSR disclosures and the FRQ proxies. This suggests that sustainable companies do not explain lower or higher levels of earnings management. Our findings remain unchanged when we replace results management through discretionary accruals for manipulations of operating activities. Estimates with comparable samples also didn’t change the interpretations of the results.

https://doi.org/10.15728/bbr.2019.16.6.2 944 downloads

Consistência na declaração de bens dos candidatos nas eleições brasileiras: ficção ou realidade?
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Souto-Maior, Cesar Duarte

; Borba, José Alonso

Revista de Administração Pública

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Fev 2019, Volume 53 Nº 1 Páginas 195 - 213

Resumo: Pt En Es | Texto: Pt En Es | PDF: Pt | PDF: En | PDF: Es

Resumo Neste artigo, os dados dos candidatos nas eleições brasileiras de 2010, 2012 e 2014 foram comparados com informações referentes à população brasileira. Ao todo, foram analisadas 486.832 candidaturas. Os candidatos apresentam maior idade e escolaridade do que a população em geral. Como pesquisas anteriores correlacionam positivamente idade e escolaridade com patrimônio, pode-se supor que os candidatos devem ter um patrimônio médio superior ao da população em geral. De fato, os candidatos tinham mais moradias e veículos do que a população em geral. Entretanto, a porcentagem de candidatos que apresentaram ativos bancários era muito baixa em comparação com a população em geral. Os resultados apontam que parte da declaração de bens dos candidatos não vem sendo preenchida corretamente, o que gera sério problema na relação principal-agente.

Abstract Candidates data in the Brazilian elections of 2010, 2012 and 2014 were compared with information regarding the population in general. A total of 486,832 applications were analyzed. The candidates presented higher age and level of schooling than the Brazilian population in general. As previous research positively correlates age and level of schooling with assets, it can be assumed that the candidates would have greater assets, on average, than the general population. The study showed that candidates had more residencies and vehicles than the general population. However, the percentage of candidates who had bank assets was very low compared to the population. The results point out that a portion of the candidates’ assets is not correctly declared, which creates a serious problem in the principal-agent relationship.

Resumen En este artículo, se compararon los datos de los candidatos en las elecciones brasileñas de 2010, 2012 y 2014 con informaciones referentes a la población en general. En total, se analizaron 486.832 candidaturas. Los candidatos presentan mayor edad y escolaridad que la población brasileña en general. Como las investigaciones anteriores correlacionan positivamente la edad y escolaridad con el patrimonio, se puede suponer que los candidatos deberían tener un patrimonio medio superior al de la población. De hecho, los candidatos tenían más inmuebles y vehículos que la población en general. Sin embargo, el porcentaje de candidatos que presentaron activos bancarios era muy bajo en comparación con la población en general. Los resultados indican que una parte de la declaración de bienes de los candidatos no está siendo correctamente declarada, lo que genera un problema serio en la relación principal-agente.

https://doi.org/10.1590/0034-761220170240 3392 downloads

Efecto de los antimaláricos sobre los diferentes dominios del índice de daño SLICC en pacientes de la cohorte GLADEL
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Pons-Estel, Guillermo J.

; Quintana, Rosana

; Wojdyla, Daniel

; Alarcón, Graciela S.

; Serrano, Rosa María

; Ugarte-Gil, Manuel

; Pimentel-Quiroz, Víctor

; Soriano, Enrique R.

; Catoggio, Luis J.

; Scolnik, Marina

; Sacnun, Mónica

; Saurit, Verónica

; Caeiro, Francisco

; Alvarellos, Alejandro

; Sarano, Judith

; García, Mercedes

; Onetti, Laura

; Drenkard, Cristina

; Berbotto, Guillermo

; Scherbarth, Hugo R.

; Sato, Emilia

; Bonfa, Eloisa

; Ferreira Borba, Eduardo

; Costallat, Lilian

; Xavier, Ricardo

; Tavares Brenol, Joao C.

; Da Silva, Nilzio A.

; Cavalcanti, Fernando

; Massardo, Loreto

; Jacobelli, Sergio

; Neira, Oscar

; Molina, José F

; Vásquez, Gloria

; Gómez-Puerta, José A.

; Alonso Gonzalez, Luis

; Iglesias Gamarra, Antonio

; Guibert-Toledano, Marlene

; Reyes, Gil A.

; Cardiel, Mario H.

; Pascual-Ramos, Virginia

; García de la Torre, Ignacio

; Barile, Leonor

; Silveira, Luis H.

; Amigo, Mary-Carmen

; Sauza del Pozo, María Josefina

; Acevedo-Vásquez, Eduardo M.

; Alfaro-Lozano, José

; Segami, María Inés

; Chacón-Díaz, Rosa

; Abadi, Isaac

; Esteva Spinetti, María H

; Pons-Estel, Bernardo A.

Revista argentina de reumatología

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Set 2018, Volume 29 Nº 3 Páginas 6 - 10

Resumo: En Es | Texto: En Es | PDF: En | PDF: Es

Objective: To assess the effects of antimalarials (AM) over the items of the SLICC Damage Index (SDI). Methods: Patients with recent (≤2 years) diagnosis of systemic lupus erythematosus (SLE) from the GLADEL cohort were studied. End-point: increase in items SDI since cohort entry. Independent variables (socio-demographic, clinical, laboratory and treatment) were included. The effect of AM as a time dependent variable on most frequent SDI items (adjusting for potential confounders) was examined with a multivariable Cox regression model. Results: Of the 1466 patients included in this analysis, 1049 (72%) received AM with a median exposure time of 30 months (Q1-Q3: 11-57). Damage occurred in 665 (45%) patients during a median follow-up time of 24 months (Q1-Q3: 8-55). There were 301 integument, 208 renal, 149 neuropsychiatric, 98 musculoskeletal, 88 cardiovascular and 230 others less frequently represented damages. After adjusting for potential confounders at any time during follow-up, a lower risk of renal damage (HR 0.652; 95% CI: 0.472-0.901) and borderline for neuropsychiatric damage (HR 0.701, 95% CI: 0.481-1.024) was found. Conclusion: In the GLADEL cohort, after adjustment for possible confounding factors, AM were independently associated with a reduced risk of renal damage accrual.

Objetivos: Estimar el efecto de los antimaláricos (AM) sobre los diferentes dominios del índice de daño SLICC (SDI). Métodos: Se estudiaron pacientes con diagnóstico clínico reciente (≤2 años) de lupus eritematoso sistémico (LES) de la cohorte GLADEL. Variable de estudio: aumento en los dominios del SDI desde el ingreso a la cohorte. Variables independientes: características sociodemográficas, clínicas, laboratorio y tratamientos. El efecto de los AM, como variable dependiente del tiempo, sobre los dominios más frecuentes del SDI (ajustado por factores de confusión) fue examinado con un modelo de regresión de Cox multivariado. Resultados: De 1466 pacientes estudiados, 1049 (72%) recibieron AM con un tiempo medio de exposición de 30 meses (Q1-Q3: 11-57) y 665 pacientes (45%) presentaron daño durante un seguimiento medio de 24 meses (Q1-Q3: 8-55); 301 eventos fueron cutáneos, 208 renales, 149 neuropsiquiátricos, 98 musculoesqueléticos, 88 cardiovasculares y 230 otros. Después de ajustar por factores de confusión, el uso de AM se asoció a un menor riesgo de daño renal (HR 0,652; IC 95%: 0,472-0,901) y en el límite de la significancia estadística (HR 0,701, IC 95%: 0,481-1,024) para el dominio neuropsiquiátrico. Conclusión: En GLADEL, el uso de AM se asoció independientemente a un menor riesgo de daño acumulado renal.

162 downloads

Value Relevance vis-à-vis Disclosure on Business Combinations and Goodwill Recognized by Publicly Traded Brazilian Companies
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Souza, Maíra Melo de

; Borba, José Alonso

Revista Contabilidade & Finanças

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Abr 2017, Volume 28 Nº 73 Páginas 77 - 92

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

Resumo Este trabalho teve como objetivo verificar o value relevance do nível de disclosure das combinações de negócios e do ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) reconhecido nas companhias brasileiras de capital aberto. A amostra de pesquisa é composta pelas companhias brasileiras de capital aberto que realizaram alguma combinação de negócios no período entre 2010 e 2013 e tiveram o papel de adquirente na transação, perfazendo uma amostra de 202 observações. Para mensurar o nível de disclosure, foi elaborada uma métrica a partir do CPC-15 R1 (2011) realizando a abertura de alguns itens de divulgação a fim de alcançar um maior detalhamento das informações. A coleta dos dados foi realizada por meio das notas explicativas integrantes das Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFPs) anuais consolidadas, disponibilizadas no website da Bolsa de Valores, Mercadorias e Futuros de São Paulo (BM&FBOVESPA). Os resultados demonstraram que o nível de disclosure das combinações de negócios é positivamente e significativamente relacionado ao preço das ações das companhias analisadas. Já o goodwill reconhecido nas combinações de negócios, embora em média apresente um valor significativo na transação, não demonstrou significância estatística para explicar o preço das ações. Vale ressaltar, também, que a média do nível de disclosure identificado nas notas explicativas da amostra analisada nesta pesquisa foi muito baixa, indicando que as companhias precisam melhorar, no que tange à transparência das informações.

Abstract The objective of this study is to examine the value relevance of the level of disclosure on business combinations and goodwill recognized by publicly traded Brazilian companies. The research sample is composed of publicly traded Brazilian companies that carried out any type of business combination, as the acquiring entity, between 2010 and 2013, yielding a total sample of 202 observations. To measure the disclosure level of each, a metric was created based on CPC-15 R1 (2011) to examine certain disclosure items in order to render a greater level of detail. Data collection was carried out using the footnotes to the annual consolidated standardized financial statements (DFPs) available from the São Paulo Stock Exchange (BM&FBOVESPA) website. The results revealed that disclosure levels for business combinations are positively and significantly associated with the stock price of the companies analyzed. As to the recognition of goodwill during business combinations, despite the fact that it represents a significant share of the value of the transactions, no statistical significance explaining stock price behavior was found. It also bears mentioning that the average level of disclosure identified in the explanatory notes in the sample was very low, indicating that companies need to improve when it comes to transparency of information.

https://doi.org/10.1590/1808-057x201703240 3776 downloads

A repercussão da corrupção brasileira na mídia: uma análise comparada das revistas Der Spiegel, L‘Obs, The Economist, Time e Veja
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Gehrke, Germano

; Borba, José Alonso

; Ferreira, Denize Demarche Minatti

Revista de Administração Pública

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Fev 2017, Volume 51 Nº 1 Páginas 157 - 167

Resumo: Pt En Es | Texto: Pt En Es | PDF: Pt | PDF: En | PDF: Es

Resumo O presente artigo investiga notícias sobre corrupção ocorridas no Brasil e veiculadas em revistas semanais de ampla circulação nas quatro maiores economias ocidentais; Der Spiegel (Alemanha), L‘Obs (França), The Economist (Reino Unido) e Time (Estados Unidos da América). Também compara aquelas com as publicadas em revista brasileira (Veja). Por meio de análise de correlação avaliou-se o comportamento das notícias publicadas nessas revistas de 2003 a 2014. O artigo ainda quantificou as formas de corrupção praticada no Brasil. Entre os principais resultados, pode-se inferir que a análise das notícias sobre corrupção publicadas na revista Veja está correlacionada com as veiculadas nas revistas estrangeiras analisadas. Outrossim, houve um aumento gradativo das notícias sobre o Brasil nas revistas da amostra.

Abstract This article investigates news about corruption occurring in Brazil and published in widely circulated weekly magazines in the four major western economies; Der Spiegel (Germany), Le Nouvel Observateur (France), The Economist (United Kingdom) and Time (United States of America). Subsequently comparing them with the Brazilian magazine (Veja). Through correlation analysis the behavior of the news published in these magazines from 2003 to 2014 was evaluated. The article also quantified the form of corruption practiced in Brazil. Among the main results, it is possible to say that the analysis of news about corruption published in Veja magazine is corrrelated with those published by the foreign magazines analyzed. Also, there was a gradual increase of the news about Brazil in the magazines of the sample.

Resumen Este artículo investiga las noticias sobre la corrupción se produjo en Brasil y se emitió en revistas semanales amplia circulación en las cuatro principales economías occidentales; Der Spiegel (Alemania), Le Nouvel Observateur (Francia), The Economist (Reino Unido) y Time (Estados Unidos). También los compara con los publicados en la revista brasileña (Veja). A través del análisis de correlación evaluado el comportamiento de las noticias publicadas en estas revistas desde 2003 hasta 2014. El artículo también cuantifica la forma de corrupción practicados en Brasil. Entre los principales resultados, se puede inferir que el análisis de las noticias sobre la corrupción publicado en la revista Veja se replican de manera correspondiente en revistas extranjeras analizadas. Además se observó en el período un aumento en noticias sobre Brasil en las revistas de la muestra.

https://doi.org/10.1590/0034-7612158681 4717 downloads

10.

Fraudes Contábeis: uma estimativa da probabilidade de detecção
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Wuerges, Artur Filipe Ewald

; Borba, José Alonso

Revista Brasileira de Gestão de Negócios

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Set 2014, Volume 16 Nº 52 Páginas 466 - 483

Resumo: Pt En Es | Texto: Pt En Es | PDF: Pt | PDF: En | PDF: Es

RESUMO Fraudes nas demonstrações financeiras (FDF) custam caro para os investidores e podem prejudicar a credibilidade dos auditores. Para prevenir e detectar fraudes, é útil conhecer suas causas. Os modelos de escolha binária (por exemplo, logit e probit), frequentemente utilizados na literatura, porém, não levam em consideração os casos de fraudes não detectados e, portanto, apresentam testes de hipóteses pouco confiáveis. Usando uma amostra de 118 empresas acusadas de fraude pela Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos (Securities and Exchange Commission, SEC), estimamos um modelo logit que corrige os problemas oriundos de fraudes não detectadas em empresas dos Estados Unidos. Para evitar problemas de multicolinearidade, extraímos sete fatores a partir de 28 variáveis, usando o método dos componentes principais. Nossos resultados indicam que apenas 1,43% dos casos de FDF foram divulgados pela SEC. Das sete variáveis significativas incluídas em um modelo logit tradicional e não corrigido, três na realidade não foram consideradas significativas em um modelo corrigido. A probabilidade de FDF é 5,12 vezes maior quando o auditor da empresa emite um parecer adverso ou com ressalvas.

ABSTRACT Financial statement fraud (FSF) is costly for investors and can damage the credibility of the audit profession. To prevent and detect fraud, it is helpful to know its causes. The binary choice models (e.g. logit and probit) commonly used in the extant literature, however, fail to account for undetected cases of fraud and thus present unreliable hypotheses tests. Using a sample of 118 companies accused of fraud by the Securities and Exchange Commission (SEC), we estimated a logit model that corrects the problems arising from undetected frauds in U.S. companies. To avoid multicollinearity problems, we extracted seven factors from 28 variables using the principal factors method. Our results indicate that only 1.43 percent of the instances of FSF were publicized by the SEC. Of the six significant variables included in the traditional, uncorrected logit model, three were found to be actually non-significant in the corrected model. The likelihood of FSF is 5.12 times higher when the firm’s auditor issues an adverse or qualified report.

RESUMEN El fraude en los estados financieros (FEF) es costoso para los inversionistas y pueden minar la credibilidad de los auditores. A fin de prevenir y detectar el fraude, es útil conocer sus causas. Sin embargo, los modelos de elección binaria (logit y probit, por ejemplo) a menudo utilizados en la literatura, no tienen en cuenta los casos de fraudes detectados y consecuentemente presentan pruebas de hipótesis poco fiables. Utilizando una muestra de 118 compañías acusadas de fraude por la Comisión de Bolsa y Valores de EE.UU. (Securities and Exchange Commission, SEC), hemos estimado un modelo logit que corrige los problemas derivados de los fraudes no detectados en las compañías estadounidenses. Para evitar problemas de multicolinealidad, hemos extraído siete factores de 28 variables, utilizando el método de componentes principales. Nuestros resultados indican que sólo el 1,43% de los casos de FEF se han dado a conocer por la SEC. De las siete variables significativas incluidas en un modelo logit tradicional y no corregido, tres en efecto no fueron consideradas significativas en un modelo corregido. La probabilidad de FEF es 5,12 veces mayor cuando el auditor de la compañía emite una opinión adversa o con reservas.

https://doi.org/10.7819/rbgn.v16i52.1555 4173 downloads

11.

The determinants of credit rating: brazilian evidence
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MurciaI, Flávia Cruz de Souza

; Dal-Ri Murcia, Fernando

; Rover, Suliani

; Borba, José Alonso

BAR - Brazilian Administration Review

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Jun 2014, Volume 11 Nº 2 Páginas 188 - 209

Resumo: En | Texto: En | PDF: En

This study attempts to identify the determinant factors of credit rating in Brazil. The relevance of this proposal is based on the importance of the subject as well as the uniqueness of the Brazilian market. As for originality, the great majority of previous studies regarding credit rating have been developed in the US, UK and Australia; therefore the effect on other markets is still unclear, especially in emerging markets, like Brazil. We've used a Generalized Estimating Equations (GEE) model considering a panel structure with a categorical dependent variable (credit rating) and ten independent variables: leverage, profitability, size, financial coverage, growth, liquidity, corporate governance, control, financial market performance and internationalization. The sample consisted of 153 rating observations during the period of 1997-2011 for a total of 49 public firms operating in the Brazilian Market. Results showed that leverage and internationalization are significant at the 1% level in explaining credit rating. Performance in the financial market was significant at a 5% level; profitability and growth were also statistically significant, but at a 10% significance level.

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12.

Explicações para a divulgação voluntária ambiental no Brasil utilizando a análise de regressão em painel
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Rover, Suliani

; Tomazzia, Eduardo Cardeal

; Murcia, Fernando Dal-Ri

; Borba, José Alonso

Revista de Administração (São Paulo)

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Jun 2012, Volume 47 Nº 2 Páginas 217 - 230

Resumo: Pt En Es | Texto: Pt En Es | PDF: Pt | PDF: En | PDF: Es

O objetivo no estudo aqui apresentado foi identificar os fatores que determinam a divulgação voluntária ambiental pelas empresas brasileiras potencialmente poluidoras. Para tanto, foram analisa- das as Demonstrações Financeiras Padronizadas (DFPs) e os Relató- rios de Sustentabilidade (RS) do período de 2005 a 2007 das empresas abertas com ações listadas na Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa) e pertencentes a setores de alto impacto ambiental, que compreendem extração e tratamento de minerais; metalúrgico; químico; papel e celulose; indústria de couros e peles; transporte, terminais, depósitos e comércio (de combustíveis, derivados de petróleo e produtos químicos). Com o intuito de explicar a evidenciação ambiental divulgada pelas empresas investigadas, foram formuladas sete hipóteses testadas a partir de instrumentos de análise estatística. Essas hipóteses referem-se a fatores individuais das empresas, que englobam tamanho, rentabilidade, endividamento, empresa de auditoria, sustentabilidade, internacionalização e publicação do RS. Os resultados mostram que, nos três anos analisados, as 57 empresas que compõem a amostra do estudo evidenciaram um total de 6.182 sentenças ambientais, 73% delas divulgadas nos RS e 27% nas DFPs. A análise de regressão em painel demonstrou que as variáveis tamanho da empresa, empresa de auditoria, sustentabilidade e publicação do RS são relevantes a um nível de significância de 5% para a explicação do disclosure voluntário de informações ambientais. Concluiu-se que os achados da pesquisa corroboram a teoria positiva da contabilidade, e parcialmente a teoria da legitimidade.

The objective of this paper is to identify the factors that explain voluntary environmental disclosure among potentially polluting Brazilian companies. To this end, an analysis was carried out of the standardized financial statements and sustainability reports covering the 2005-2007 period of the publicly traded companies listed with the São Paulo Stock Exchange (Bovespa) that belong to sectors that have a high impact upon the environment, comprising enterprises that engage in: mining metals; metallurgy; producing chemicals, pulp and paper, and leather; transportation; and running terminals, warehouses and commerce (of fuel, oil products and chemicals). In order to explain the voluntary environmental disclosure of the researched enterprises, seven hypotheses were formulated and tested using statistical analysis. These hypotheses concern the individual factors of the companies in relation to size, profitability, leverage, auditing, sustainability, internationalization and publication of sustainability reports. The results indicate that in the three-year period analyzed, the 57 companies that comprise the study's sample disclosed a total of 6,182 environmental rulings, 73% of which in their environmental reports and the other 27% in their financial statements. Panel regression analysis indicated that size, auditing firm, sustainability and the publication of the environmental report are relevant (5% significance level) to explain voluntary disclosure of environmental information. The authors concluded that the findings corroborate the positive accounting theory and partially corroborate the legitimacy theory.

El objetivo en este trabajo fue identificar los factores que determinan la divulgación voluntaria de información acerca del medioambiente por parte de las empresas brasileñas potencialmente contaminantes. Para ello, se analizaron los informes o estados financieros y los informes de sostenibilidad, del período de 2005 a 2007, de empresas que cotizan en la Bolsa de Valores de São Paulo (Bovespa) y que pertenecen a sectores de alto impacto ambiental, que incluyen: minería; metalurgia; química; celulosa y papel; cuero; transporte, terminales, almacenes y comercio (de combustibles, petróleo y productos químicos). Para explicar la divulgación voluntaria de información ambiental por las empresas investigadas, siete hipótesis fueron formuladas y probadas por medio de análisis estadístico. Las hipótesis se refieren a factores individuales de las empresas relacionados con el tamaño, rentabilidad, endeudamiento, empresa de auditoría, sostenibilidad, internacionalización y publicación del informe financiero. Los resultados muestran que, durante los tres años estudiados, las 57 empresas que componen la muestra divulgaron un total de 6.182 fallos ambientales, de los que el 73% en los informes de sostenibilidad y el 27% en los estados financieros. El análisis de regresión de datos de panel demostró que las variables tamaño de la empresa, empresa de auditoría, sostenibilidad y publicación del informe de sostenibilidad son relevantes, en un nivel de significancia del 5%, para explicar la divulgación voluntaria de información ambiental. En conclusión, los resultados confirman la teoría positiva de la contabilidad y en parte la teoría de la legitimidad.

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13.

Redes neurais, lógica nebulosa e algoritmos genéticos: aplicações e possibilidades em finanças e contabilidade
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Wuerges, Artur Filipe Ewald

; Borba, José Alonso

JISTEM - Journal of Information Systems and Technology Management

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2010, Volume 7 Nº 1 Páginas 163 - 182

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

Existem problemas em Finanças e Contabilidade que não podem ser resolvidos facilmente através de técnicas tradicionais - por exemplo, previsão de falências e estratégias para negociação em bolsas de valores. Nestes casos, uma das alternativas é o uso de métodos de inteligência computacional. Este artigo analisa pesquisas empíricas publicadas em periódicos internacionais entre 2000 e 2007 que apresentam estudos sobre a aplicação de redes neurais, lógica nebulosa e algoritmos genéticos a problemas da área de Finanças e Contabilidade. O objetivo é identificar e quantificar as relações estabelecidas entre as tecnologias disponíveis e os problemas estudados pelos pesquisadores. Analisando-se 258 artigos, percebeu-se que a técnica mais utilizada é a rede neural artificial. As aplicações mais pesquisadas são de Finanças, especialmente aquelas relacionadas a bolsas de valores (previsão de cotações de ações e de índices).

There are problems in Finance and Accounting that can not be easily solved by means of traditional techniques (e.g. bankruptcy prediction and strategies for investing in common stock). In these situations, it is possible to use methods of Artificial Intelligence. This paper analyzes empirical works published in international journals between 2000 and 2007 that present studies about the application of Neural Networks, Fuzzy Logic and Genetic Algorithms to problems in Finance and Accounting. The objective is to identify and quantify the relationships established between the available techniques and the problems studied by the researchers. Analyzing 258 papers, it was noticed that the most used technique is the Artificial Neural Network. The most researched applications are from the field of Finance, especially those related to stock exchanges (forecasting of common stock and indices prices).

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14.

A utilização das informações de custos na gestão da saúde pública: um estudo preliminar em secretarias municipais de saúde do estado de Santa Catarina
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Almeida, André Graf de

; Borba, José Alonso

; Flores, Luiz Carlos da Silva

Revista de Administração Pública

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Jun 2009, Volume 43 Nº 3 Páginas 579 - 607

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

Este artigo analisa o uso das informações de custos pelos gestores de 20 grandes secretarias municipais da saúde do estado de Santa Catarina. Para isso, foi avaliado o perfil dos gestores entrevistados; foi verificada a existência ou não de sistemas de custos implantados nessas secretarias; foi feita uma avaliação da percepção desses gestores sobre a utilização das informações de custos no processo de tomada de decisão e foram identificadas quais informações de custos são utilizadas atualmente na gestão desses órgãos. Os entrevistados foram os ocupantes de cargos administrativos nas secretarias municipais da saúde pesquisadas. Conseguiu-se avaliar o uso das informações de custos na gestão de 18 secretarias municipais da saúde do estado de Santa Catarina. Os resultados indicam que apenas duas secretarias municipais da saúde possuem esse processo um pouco mais avançado; nas demais, o que se verifica é que existem algumas tentativas de se obter informações mais detalhadas sobre custos. Entretanto, na opinião dos entrevistados, as informações de custos são bastante importantes na gestão das secretarias.

This article analyzes the use of costs information in decision-making by managers of the 20 local health departments in the state of Santa Catarina, Brazil. Public managers profiles were assessed so as to verify whether they had the schooling and experience needed to produce ethical information on certain issues. The existence of costs systems in such departments was assessed through the managers' perceptions of the use of costs information in the decision-making process, and which information is actually used. The methodology used was guided interviews, and the subjects were public employees withholding managing positions in local health departments. The goals of the study were reached as 18 local health departments in the state of Santa Catarina were assessed on their use of costs information. Results show that in spite of existing a legal requirement concerning the implementation of costs systems in public departments, only two local health departments actually have this advanced tool. In the remaining ones there are attempts to obtain more detailed costs data. However, according to the interviewees, costs information is definitely crucial when managing any department.

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15.

Possibilidades de inserção da pesquisa contábil brasileira no cenário internacional: uma proposta de avaliação dos periódicos científicos de contabilidade e auditoria publicados em língua inglesa e disponibilizados no portal de periódicos da CAPES
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Murcia, Fernando Dal-Ri

; Borba, José Alonso

Revista Contabilidade & Finanças

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Abr 2008, Volume 19 Nº 46 Páginas 30 - 43

Resumo: Pt En | Texto: Pt En | PDF: Pt | PDF: En

O objetivo deste trabalho é propor uma metodologia de avaliação para os periódicos científicos de contabilidade e auditoria publicados em língua inglesa e disponibilizados no Portal de Periódicos da CAPES. A justificativa para a realização deste estudo baseia-se em duas premissas: a necessidade de uma inserção internacional da pesquisa contábil brasileira e a inexistência de uma avaliação pela CAPES dos periódicos estrangeiros. As revistas acadêmicas que continham as palavras accounting ou auditing em seus títulos foram selecionadas. Após a eliminação dos periódicos não-acadêmicos, 40 journals foram analisados. A coleta dos dados foi realizada principalmente nos sites eletrônicos de cada periódico e envolveu a análise dos seguintes aspectos: corpo editorial (editorial board) e sua internacionalização, instrução para os autores (guide for authors), enfoque (aim/focus), revisão às cegas (blind review), indexação ao SCOPUS, indexação ao Institute of Scientifc Information, grau de impacto de acordo com o Journal Citation Report e índice de temporalidade. Para se coletarem as informações referentes à taxa de corte (cut rate), foram enviados e-mails aos editores responsáveis (chief editor) de cada periódico. Com base nos critérios propostos, 8 revistas foram classificadas com o conceito "A", 20 com "B" e 12 com "C", sendo que o Journal of Accounting Research (JAR), o Journal of Accounting and Economics (JAE), e o The Accounting Review (TAR) foram os três periódicos com maior pontuação. Esta pesquisa visa contribuir para o desenvolvimento da pesquisa contábil brasileira à medida que propõe uma metodologia alternativa para avaliação de periódicos científicos.

This paper aims to propose a methodology to evaluate accounting and auditing journals published in English and available in the CAPES Journal Portal. The research is justified by two basic premises: Brazilian accounting research needs international penetration and foreign journals have not been evaluated by CAPES yet. This study sample is composed of the journals that had the words accounting and auditing in their title. Non-academic journals were not analyzed and the final sample consisted of 40 journals. Data were collected from the journals websites and involved an analysis of the following aspects: editorial board, instructions for authors, aim/focus, blind review, indexation in SCOPUS and Institute for Scientific Information, Journal of Citation Report impact factor and temporality ratio. To collect information on the journals cut rate, e-mails were sent to the chief editors. Based on the proposed methodology, 8 journals received an "A" concept, 20 "B" and 12 "C". The three best evaluated journals according to this study are: Journal of Accounting and Economics (JAE), Accounting Organization and Society (AOS) and The Accounting Review (TAR). This paper aims to contribute to Brazilian literature by proposing an alternative methodology for scientific journal evaluation.

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journal_title	título completo da revista (ex. Cadernos de Saúde Pública)
la	código do idioma da publicação (ex. pt - Português, es - Espanhol)
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