<b>ICMS:</b> crise federativa e obsolescência

Afonso, José Roberto R.; Lukic, Melina Rocha; Castro, Kleber Pacheco de

doi:10.1590/2317-6172201837

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Sumário

Artigo • Rev. direito GV 14 (3) • Sep-Dec 2018 • https://doi.org/10.1590/2317-6172201837 copiar

ICMS: crise federativa e obsolescência

ICMS: FEDERATIVE CRISIS AND OBSOLESCENCE

Autoria SCIMAGO INSTITUTIONS RANKINGS

Resumo

Este artigo discute a hipótese de que o imposto sobre circulação de mercadorias e serviços de comunicações (ICMS) se tornou obsoleto, perdendo cada vez mais espaço no sistema tributário brasileiro e, com isso, também aprofundando a crise dos governos estaduais nessa federação. Apesar de ainda ser o imposto que individualmente mais arrecada no país, pesa relativamente cada vez menos na carga tributária global, fora as consequências negativas para equidade social e competitividade das empresas. Mudanças legislativas recentes se voltaram apenas para o passado, de modo a convalidar benefícios da guerra fiscal, mas em nada ajustaram o tributo para o futuro da era digital. Na nova e futura era, em que mercadorias certamente perderão importância para serviços e direitos de imagem, o ICMS se tornará ainda mais ultrapassado e os estados podem serem ainda menos relevantes na federação. Esse cenário não mudará sem a substituição do ICMS por um imposto sobre valor adicionado. Ainda assim, é muito provável que seja preciso reinventar todo o sistema tributário, brasileiro e mundial, para corresponder aos desafios impostos pela nova economia e sociedade.

Palavras-chave
Finanças estaduais; federalismo; imposto sobre circulação

	% do PIB				% do total
CONCEITO	Central	Estadual	Local	Total	Central	Estadual	Local	Total
ARRECADAÇÃO DIRETA
1960	11,14	5,45	0,82	17,41	64,00	31,30	4,70	100,00
1970	17,33	7,95	0,70	25,98	66,71	30,60	2,69	100,00
1980	18,31	5,31	0,90	24,52	74,67	21,65	3,69	100,00
1990	19,29	8,52	0,97	28,78	67,03	29,59	3,37	100,00
2000	20,38	8,45	1,73	30,56	66,69	27,64	5,68	100,00
2010	22,36	8,81	2,07	33,23	67,27	26,51	6,22	100,00
2013	22,66	8,76	2,19	33,62	67,42	26,06	6,51	100,00
2014	21,91	8,72	2,26	32,89	66,62	26,51	6,87	100,00
2015	21,67	8,80	2,36	32,83	66,00	26,82	7,18	100,00
2016	21,96	8,96	2,37	33,29	65,97	26,92	7,11	100,00
2017e	22,10	9,11	2,39	33,60	65,77	27,13	7,10	100,00
RECEITA DISPONÍVEL
1960	10,37	5,94	1,11	17,41	59,54	34,10	6,36	100,00
1970	15,79	7,59	2,60	25,98	60,77	29,23	10,00	100,00
1980	16,71	5,70	2,10	24,52	68,16	23,27	8,57	100,00
1990	16,95	7,94	3,89	28,78	58,90	27,60	13,50	100,00
2000	17,07	8,16	5,33	30,56	55,86	26,69	17,45	100,00
2010	18,76	8,34	6,13	33,23	56,46	25,09	18,45	100,00
2013	19,13	8,20	6,29	33,62	56,92	24,38	18,70	100,00
2014	18,31	8,22	6,36	32,89	55,66	24,99	19,35	100,00
2015	18,11	8,23	6,49	32,83	55,17	25,07	19,76	100,00
2016	18,20	8,42	6,68	33,29	54,67	25,28	20,05	100,00
2017e	18,51	8,47	6,61	33,60	55,10	25,22	19,67	100,00

		1988			2015			2015-1988
REGIÕES	UF	DISTR.%	% PIB	PER	DISTR.%	% PIB	PER	DISTR.%	% PIB	PER	ARREC.
	BRASIL	100,0%	4,96%	640	100,0%	6,82%	1.968	0,0%	1,86%	2,1%	5,6%
NORTE	AC	0,1%	2,0%	117	0,3%	8,1%	1.275	0,2%	6,1%	9,9%	12,3%
	AM	1,2%	3,4%	506	1,9%	8,1%	1.901	0,7%	4,7%	2,8%	6,2%
	PA	0,8%	2,6%	152	2,4%	7,3%	1.191	1,6%	4,7%	6,8%	10,1%
	RO	0,4%	4,6%	321	0,8%	9,1%	1.781	0,4%	4,5%	4,5%	9,4%
	AP	0,0%	1,2%	122	0,2%	5,7%	1.047	0,2%	4,5%	7,6%	11,3%
	RR	0,0%	1,8%	137	0,2%	6,5%	1.283	0,2%	4,7%	8,4%	8,4%
	TO	-	-	-	0,5%	7,8%	1.359	-	-	-	10,3%
	TOTAL	2,5%	3,1%	227	6,2%	7,7%	1.426	3,7%	4,6%	5,3%	8,6%
NORDESTE	MA	0,5%	3,4%	102	1,2%	6,7%	727	0,7%	3,2%	6,1%	10,7%
	PI	0,3%	4,7%	127	0,8%	9,3%	1.006	0,5%	4,6%	6,9%	9,1%
	CE	1,5%	4,4%	220	2,5%	8,2%	1.107	1,0%	3,8%	4,0%	6,2%
	RN	1,3%	9,5%	509	1,1%	7,9%	1.315	-0,2%	-1,5%	1,6%	7,9%
	PB	0,6%	4,7%	182	1,1%	8,8%	1.143	0,5%	4,2%	5,3%	7,3%
	PE	2,6%	5,4%	363	3,2%	8,2%	1.374	0,6%	2,8%	2,8%	6,5%
	AL	0,5%	4,9%	231	0,8%	7,5%	934	0,3%	2,7%	3,0%	6,4%
	SE	0,4%	3,3%	258	0,7%	7,5%	1.301	0,3%	4,1%	4,0%	7,1%
	BA	4,5%	4,8%	373	4,8%	8,5%	1.269	0,3%	3,7%	2,4%	6,1%
	TOTAL	12,3%	5,0%	283	16,2%	8,1%	1.155	3,9%	3,2%	3,1%	6,8%
SUDESTE	MG	9,0%	4,8%	563	9,4%	7,0%	1.818	0,4%	2,2%	2,2%	5,8%
	ES	1,4%	4,7%	519	2,4%	7,3%	2.411	1,0%	2,6%	3,6%	5,3%
	RJ	9,4%	3,9%	733	8,2%	4,7%	1.996	-1,2%	0,8%	1,7%	4,2%
	SP	43,0%	5,7%	1214	31,3%	6,6%	2.838	-11,7%	1,0%	1,3%	4,4%
	TOTAL	62,8%	5,2%	924	51,3%	6,3%	2.408	-11,5%	1,2%	1,6%	4,6%
SUL	PR	5,9%	4,9%	676	6,2%	6,7%	2.234	0,3%	1,9%	2,3%	7,5%
	SC	3,6%	5,3%	765	4,0%	6,8%	2.357	0,4%	1,5%	2,1%	7,0%
	RS	7,5%	4,8%	785	6,7%	7,4%	2.412	-0,8%	2,6%	2,1%	5,4%
	TOTAL	16,9%	4,9%	739	16,9%	7,0%	2.331	0,0%	2,1%	2,2%	6,4%
CENTRO-OESTE	MT	1,2%	7,2%	648	2,3%	9,2%	2.780	1,1%	2,0%	3,3%	10,1%
	MS	1,3%	6,8%	608	2,0%	10,4%	3.000	0,7%	3,6%	3,9%	11,2%
	GO	2,2%	6,3%	536	3,4%	8,2%	2.079	1,2%	1,9%	2,9%	7,8%
	DF	0,8%	1,4%	540	1,7%	3,5%	2.332	0,9%	2,1%	3,3%	5,9%
	TOTAL	5,5%	4,3%	573	9,3%	7,0%	2.433	3,8%	2,7%	3,2%	8,4%

REGIÕES		Primário		Secundário		Terciário		Energia elétrica		Comunicação		Petróleo, combustível		Demais
REGIÕES	UF	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017	1998	2017
	BRASIL	1,4%	1,1%	34,7%	23,3%	27,4%	36,7%	9,6%	9,9%	8,6%	7,2%	12,6%	16,5%	5,7%	5,3%
NORTE	AC	1,5%	0,1%	0,3%	27,2%	15,7%	46,0%	37,4%	11,5%	0,0%	7,0%	45,1%	3,6%	0,0%	4,7%
	AM	0,5%	0,0%	42,3%	33,2%	48,0%	31,5%	1,9%	4,2%	0,0%	5,6%	7,0%	21,6%	0,2%	3,8%
	PA	3,5%	0,9%	14,4%	22,9%	53,6%	30,5%	9,1%	10,3%	5,5%	6,5%	4,7%	27,8%	9,1%	1,2%
	RO	1,5%	2,5%	23,0%	3,7%	49,7%	52,1%	2,9%	7,7%	5,7%	5,8%	1,2%	25,1%	15,9%	3,0%
	AP	1,0%	0,9%	18,6%	14,7%	49,9%	43,2%	0,0%	0,2%	0,0%	8,8%	30,5%	32,1%	0,0%	0,1%
	RR	0,0%	0,1%	9,2%	32,5%	45,0%	44,3%	0,3%	1,0%	9,0%	7,3%	34,8%	0,1%	1,7%	14,7%
	TO	12,2%	1,8%	5,5%	14,6%	43,4%	33,8%	10,3%	10,7%	0,0%	6,6%	27,8%	31,8%	0,8%	0,7%
	TOTAL	2,4%	0,8%	25,8%	23,1%	49,0%	35,2%	5,8%	7,7%	2,7%	6,3%	9,5%	24,2%	4,7%	2,7%
NORDESTE	MA	n.d.	0,7%	n.d.	13,2%	n.d.	38,7%	n.d.	10,2%	n.d.	6,0%	n.d.	21,6%	n.d.	9,6%
	PI	0,2%	6,6%	13,8%	13,5%	54,5%	32,7%	8,6%	11,5%	5,0%	6,1%	16,5%	29,3%	1,3%	0,2%
	CE	0,3%	0,0%	35,5%	18,4%	30,7%	37,6%	11,8%	12,0%	9,2%	6,4%	8,6%	22,1%	4,0%	3,6%
	RN	7,5%	1,9%	17,4%	15,6%	52,4%	45,9%	8,6%	10,0%	8,9%	5,9%	4,9%	20,7%	0,3%	0,0%
	PB	0,1%	0,1%	25,1%	13,1%	64,1%	43,3%	3,0%	11,0%	6,9%	6,0%	0,8%	22,1%	0,0%	4,4%
	PE	5,2%	0,1%	22,3%	14,7%	37,9%	50,6%	5,8%	10,3%	7,2%	6,1%	9,0%	17,3%	12,6%	0,8%
	AL	0,3%	0,1%	21,7%	31,1%	37,0%	42,9%	9,3%	9,2%	7,5%	5,9%	0,3%	8,9%	23,8%	2,0%
	SE	4,5%	4,2%	9,0%	22,1%	34,7%	39,8%	8,3%	9,1%	0,0%	6,7%	15,8%	16,0%	27,6%	2,0%
	BA	1,2%	0,6%	29,0%	23,2%	31,2%	35,1%	8,9%	10,1%	82,%	6,1%	19,1%	22,0%	2,4%	3,1%
	TOTAL	2,3%	0,9%	25,8%	18,6%	37,7%	40,6%	8,2%	10,5%	7,6%	6,1%	11,6%	20,4%	6,7%	2,9%
SUDESTE	MG	0,6%	0,4%	36,2%	23,1%	20,1%	31,9%	12,1%	12,7%	8,8%	6,6%	17,2%	20,5%	5,1%	4,8%
	ES	9,8%	0,0%	20,9%	29,3%	44,1%	35,8%	9,9%	11,5%	6,2%	5,5%	8,3%	15,7%	0,9%	2,2%
	RJ	0,1%	1,7%	31,4%	17,2%	26,0%	43,2%	13,2%	13,8%	13,5%	11,2%	9,9%	11,0%	5,9%	2,0%
	SP	0,1%	0,2%	44,9%	29,8%	21,4%	38,0%	8,2%	7,1%	8,0%	7,9%	10,7%	11,0%	6,7%	6,0%
	TOTAL	0,6%	0,5%	40,3%	26,5%	22,9%	37,4%	9,7%	9,5%	9,0%	8,0%	11,4%	13,2%	6,1%	5,0%
SUL	PR	4,1%	1,7%	18,9%	18,8%	30,3%	27,3%	13,4%	12,9%	9,8%	6,1%	17,3%	14,8%	6,2%	18,5%
	SC	0,4%	0,4%	30,4%	29,4%	30,1%	33,4%	10,4%	11,9%	10,2%	5,5%	17,3%	18,8%	1,2%	0,6%
	RS	0,6%	0,4%	34,9%	28,8%	25,9%	32,7%	11,3%	9,9%	6,8%	7,4%	16,7%	15,7%	3,6%	5,1%
	TOTAL	1,7%	0,9%	28,8%	25,3%	28,2%	30,9%	11,8%	11,4%	8,6%	6,5%	17,0%	16,1%	3,9%	8,9%
CENTRO-OESTE	MT	5,4%	5,1%	21,9%	10,7%	31,9%	38,4%	8,5%	9,2%	8,0%	7,1%	20,2%	22,9%	4,2%	6,5%
	MS	18,9%	8,1%	3,9%	2,4%	37,2%	39,6%	8,2%	10,4%	10,4%	4,5%	20,6%	18,6%	0,8%	16,3%
	GO	3,7%	12,0%	26,9%	5,4%	29,3%	39,3%	9,7%	5,6%	8,6%	5,0%	13,1%	30,1%	8,6%	2,6%
	DF	0,2%	1,8%	18,9%	17,2%	37,7%	34,2%	8,5%	11,1%	15,5%	6,7%	18,4%	24,3%	0,9%	4,6%
	TOTAL	5,7%	0,1%	20,1%	15,0%	33,3%	43,2%	8,9%	8,1%	10,5%	13,1%	17,1%	18,8%	4,4%	1,6%

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[1] José Roberto R. Afonso

Professor do curso de mestrado de direito constitucional do Instituto Brasiliense de Direito Público (IDP). Doutor em economia pela Universidade Estadual de Campinas (Unicamp). Mestre pela Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ).

zeroberto@joserobertoafonso.com.br