Hermenéutica para leer confianza y confiar en rely, confidence y trust en la traducción de las NIAs,

Vargas-González, Carlos

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Revista Contabilidade & Finanças

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Sumário

Artículo Original • Rev. contab. finanç. 33 (89) • May-Aug 2022 • https://doi.org/10.1590/1808-057x202114510 copiar

Hermenéutica para leer confianza y confiar en rely, confidence y trust en la traducción de las NIAs^* * Paper presentado en el Quinto Congreso Global en Contabilidad y Finanzas, Bogotá, Colombia, noviembre de 2020. ^,^ Artículo desarrollado a partir de la tesis doctoral titulada “La confianza desde la ética de las organizaciones. Un planteamiento filosófico para la legitimidad empresarial en la generación de valor social”.

Autoría SCIMAGO INSTITUTIONS RANKINGS

Resumen

El objetivo de este estudio fue realizar una propuesta hermenéutica para leer “confianza” y “confiar” en rely, confidence y trust en la traducción al español de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), a partir de una contrastación con la literatura científica en auditoría. El gap que trata esta propuesta es la falta de criterios para interpretar la traducción de rely, confidence y trust al idioma español de las NIAs, lo cual da lugar a una lectura inadecuada de los estándares, dado que en la lengua española los términos son traducidos por “confianza” y “confiar”, términos que son equívocos. Se otorgan claves para una lectura hermenéutica cuando se está frente a los conceptos “confianza” y “confiar” en las NIAs, puesto que se utilizan indistintamente. Este artículo es un punto de partida tanto para investigadores como para auditores al momento de interpretar los términos rely, confidence y trust cuando se traducen al idioma español. Desde el campo metodológico, en primer lugar, se hizo la búsqueda en las NIAs de tres términos clave relacionados con lo que se entiende en español a partir de los conceptos “confianza” y “confiar”: rely (reliance), confidence y trust, determinando, específicamente, el lugar donde estaban los términos para tratar de comprender el sentido general del texto dentro del párrafo del estándar correspondiente; en segundo lugar, se hizo una revisión estructurada de literatura en contabilidad de los conceptos rely, confidence y trust en las publicaciones científicas de auditoría. Este estudio otorga las siguientes claves hermenéuticas para leer “confianza” y “confiar” en rely, confidence y trust en la traducción de las NIAs: rely está más orientado a controles; confidence, a la relación del auditor con las partes interesadas y trust es una amenaza para la objetividad del auditor.

Palabras-clave:
contabilidad financiera; hermenéutica; auditoría; confianza; palabra

RELY - RELIANCE
Texto donde aparece el concepto (en inglés)	Fuente textual
Engagement teams are entitled to rely on the firm’s system of quality control, unless information provided by the firm or other parties suggests otherwise.	ISA 220, 4
Volume of transactions, which may determine whether it is more efficient for the auditor to rely on internal control.	ISA 300 APENDIX
An entity generally has controls relating to objectives that are not relevant to an audit and therefore need not be considered. For example, an entity may rely on a sophisticated system of automated controls to provide efficient and effective operations […] but these controls ordinarily would not be relevant to the audit.	ISA 315, A72
The auditor’s assessment of risks of material misstatement at the assertion level includes an expectation that the controls are operating effectively (that is, the auditor intends to rely on the operating effectiveness of controls in determining the nature, timing and extent of substantive procedures).	ISA 330, 8, a
In designing and performing tests of controls, the auditor shall obtain more persuasive audit evidence the greater the reliance the auditor places on the effectiveness of a control.	ISA 330, 9
The risks of material misstatement and the extent of reliance on the control.	ISA 330, 13, f
Engagement teams are entitled to rely on the firm’s system of quality control, unless information provided by the firm or other parties suggests otherwise. In many cases, the management of smaller entities may not have prepared a detailed assessment of the entity’s ability to continue as a going concern, but instead may rely on in-depth knowledge of the business and anticipated future prospects	ISA 620, A13ISA 570, A12
For a significant risk relating to an accounting estimate, the auditor’s further audit procedures shall include tests of controls in the current period if the auditor plans to rely on those controls. Engagement teams are entitled to rely on the firm’s system of quality control, unless information provided by the firm or other parties suggests otherwise.	ISA 540, 20ISA 620, A13
For a significant risk relating to an accounting estimate, the auditor’s further audit procedures shall include tests of controls in the current period if the auditor plans to rely on those controls.	ISA 540, 20

CONFIDENCE
Texto donde aparece el concepto (en inglés)	Fuente textual
The purpose of an audit is to enhance the degree of confidence of intended users in the financial statements.	ISA 200, 3
An effective control environment may allow the auditor to have more confidence in internal control and the reliability of audit evidence generated internally within the entity and thus, for example, allow the auditor to conduct some audit procedures at an interim date rather than at the period end.	ISA 330 A2
The auditor may consider testing the operating effectiveness of controls, if any, over the entity’s preparation of information used by the auditor in performing substantive analytical procedures in response to assessed risks. When such controls are effective, the auditor generally has greater confidence in the reliability of the information and, therefore, in the results of analytical procedures.	ISA 520 A13

TRUST
Texto donde aparece el concepto (en inglés)	Fuente textual
A perceived opportunity to commit fraud may exist when an individual believes internal control can be overridden, for example, because the individual is in a position of trust or has knowledge of specific deficiencies in internal control.	ISA 240 A1

Autor	Características de la confianza
Brody (2012Brody, R. (2012). External auditors’ willingness to rely on the work of internal auditors: The influence of work style and barriers to cooperation. Advances in Accounting, 28(1), 11-21.)	La confianza (reliance) está influenciada por factores externos (ambientales) e internos (cognitivos y afectivos) y se genera gracias a la competencia y objetividad.

Autor	Características de la confianza
Akther & Xu (2020Akther, T., & Xu, F. (2020). Existence of the audit expectation gap and its impact on stakeholders’ confidence: The moderating role of the financial reporting council.International Journal of Financial Studies, 8(4). doi:10.3390/ijfs8010004 https://doi.org/10.3390/ijfs8010004... )	La confianza en la auditoría tiene que ver con las partes interesadas.
Naumann &Sack (2018Naumann, K. P., & Sack, M. (2018). Financial Statement Auditors as Confidence Providers.Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis,70(4), 353-+.)	La confianza se puede proveer e incrementar.
Smith, Tayler & Prawitt (2016Smith, S. D., Tayler, W. B., & Prawitt, D. F. (2016). The effect of information choice on auditors' judgments and confidence.Accounting Horizons,30(3), 393-408.)	La confianza se ve influenciada por la cantidad de información
Zimmerman (2016Zimmerman, A. B. (2016). The joint impact of management expressed confidence and response timing on auditor professional skepticism in client email inquiries.Managerial Auditing Journal, 31(6/7), 566-588)	La confianza influye en la toma de decisiones.
Aschauer, Moro & Massaro (2015Aschauer, E., Moro, A., & Massaro, M. (2015). The auditor as a change agent for SMEs: the role of confidence, trust and identification.Review of Managerial Science, 9(2), 339-360.)	La confianza está relacionada con la competencia, no tiene una dimensión ética y está basada más en lo cognitivo que en lo afectivo.
Braun, Haynes, Lewis & Taylor (2015Braun, G., Haynes, C., Lewis, T., & Taylor, M. (2015). Principles-based vs. rules-based accounting standards: The effects of auditee proposed accounting treatment and regulatory enforcement on auditor judgments and confidence. Research in Accounting Regulation, 27(1), 45-50.)	La confianza tiene que ver con la incertidumbre y afecta el juicio.
Wu & Tuttle (2014Wu, Y. J., & Tuttle, B. (2014). The interactive effects of internal control audits and manager legal liability on managers’ internal controls decisions, investor confidence, and market prices.Contemporary Accounting Research , 31(2), 444-468.)	La confianza se ve afectada por la manera como se administran los controles.
Aziz & Omoteso (2014Aziz, U. F., & Omoteso, K. (2014). Reinforcing users’ confidence in statutory audit during a post-crisis period: An empirical study.Journal of Applied Accounting Research, 15(3), 308-322.)	La confianza se incrementa si hay una parte externa que dé cuenta de la razonabilidad de lo que se presenta.
Asare & Wright (2011Asare, S. K., & Wright, A. (2011). The effect of type of internal control report on users’ confidence in the accompanying financial statement audit report.Contemporary Accounting Research,29(1), 152-175.)	La confianza está influenciada por la manera en cómo se comunica la información.
Bailey, Daily & Phillips (2011Bailey, C., Daily, C., & Phillips, T. (2011). Auditors’ Levels of Dispositional Need for Closure and Effects on Hypothesis Generation and Confidence. Behavioral Research in Accounting, 23(2), 27-50.)	Los tomadores de decisiones tienen una disposición a confiar que los puede motivar a evaluar más o menos información.

Autor	Características de la confianza
Hobson, Stern & Zimbelman (2020Hobson, J. L., Stern, M. T., & Zimbelman, A. F. (2020). The benefit of mean auditors: The influence of social interaction and the Dark Triad on unjustified auditor trust.Contemporary Accounting Research , 37(2), 1217-1247.)	La confianza es alterada por la interacción social y puede ser cognitiva y afectiva.
Maresch, Aschauer & Fink (2019Maresch, D., Aschauer, E., & Fink, M. (2019). Competence trust, goodwill trust and negotiation power in auditor-client relationships.Accounting, Auditing & Accountability Journal, 33(2), 335-355.)	Hay dos tipos de confianza: confianza-competencia (habilidad) y confianza-buena voluntad (Integridad y benevolencia).
Morales-Sanchez, Orta-Perez, Rodriguez-Serrano (2019Morales-Sánchez, R., Orta-Pérez, M., & Rodríguez-Serrano, M. (2019). The Benefits of Auditors’ Sustained Ethical Behavior: Increased Trust and Reduced Costs.Journal of Business Ethics, 166(2), 441-459.)	La confianza es una consecuencia del comportamiento ético y tiene relación con el riesgo.
Sarapaivanich, Sampet & Patterson (2019Sarapaivanich, N., Sampet, J., & Patterson, P. G. (2019). The impact of communication style on psychological comfort and trust in audit services. Accounting Research Journal, 32(4), 642-661.)	La manera de comunicación afecta la confianza. Es la cognición de que el auditor actuará de manera competente y objetiva. La confianza implica dependencia y vulnerabilidad.
Morais & Franco (2019Morais, G., & Franco, M. (2019). Deciding factors in cooperation and trust between internal and external auditors in organizations: An exploratory analysis.International Journal of Auditing , 23(2), 263-278.).	Hay una relación entre confianza y cooperación: la confianza es una especie de cooperación adelantada.
Knechel, Mintchik, Pevzner & Velury, (2019Knechel, W. R., Mintchik, N., Pevzner, M., & Velury, U. (2019). The effects of generalized trust and civic cooperation on the Big N presence and audit fees across the globe.Auditing: A Journal of Practice & Theory,38(1), 193-219.)	Hay diferentes tipos de confianza: social generalizada, interpersonal, bilateral. Es la voluntad de asumir riesgos y volverse vulnerable a las acciones de la otra parte.
Wilson, McNellis & Latham (2018Wilson, A. B., McNellis, C., & Latham, C. K. (2018). Audit firm tenure, auditor familiarity, and trust: Effect on auditee whistleblowing reporting intentions.International Journal of Auditing,22(2), 113-130.)	La confianza tiene una relación con el tiempo de la relación y se incrementa con la familiaridad.
Eldaly & Abdel-Kader (2018Eldaly, M. K., & Abdel-Kader, M. (2018). How to regain public trust in audit firms? The case of the Financial Reporting Council. Accounting Research Journal, 31(3), 343-359.).	Aborda el tema de la confianza pública.
Channuntapipat (2018Channuntapipat, C. (2018). Assurance for service organisations: contextualising accountability and trust. Managerial Auditing Journal, 33(4), 340-359. )	La confianza tiene que ver con expectativa y previsibilidad. Esto está basado en la teoría de la agencia.
Palazuelos, Crespo & del Corte (2017Palazuelos, E., Crespo, Á., & del Corte, J. (2017). Accounting information quality and trust as determinants of credit granting to SMEs: the role of external audit. Small Business Economics. doi:10.1007/s11187-017-9966-3 https://doi.org/10.1007/s11187-017-9966-... ).	La confianza es la expectativa sobre el comportamiento futuro de una parte que se compromete a cumplir sus obligaciones. Tiene tres dimensiones: honestidad, competencia y benevolencia.
Chen, Li, Liu & Lobo (2018Chen, D., Li, L., Liu, X., & Lobo, G. J. (2018). Social trust and auditor reporting conservatism.Journal of Business Ethics,153(4), 1083-1108.)	La confianza social tiene una influencia sobre la percepción del riesgo moral, e incluye previsibilidad del comportamiento y la buena voluntad de una parte.
Aschauer, Fink, Moro, van Bakel-Auer & Warming-Rasmussen (2017)Aschauer, E., Fink, M., Moro, A., van Bakel-Auer, K., & Warming-Rasmussen, B. (2017). Trust and professional skepticism in the relationship between auditors and clients: Overcoming the dichotomy myth. Behavioral Research in Accounting, 29(1), 19-42.	La confianza tiene tres factores: benevolencia, habilidad e integridad.
Harding, Azim, Jidin & Muir (2016Harding, N., Azim, M. I., Jidin, R., & Muir, J. P. (2016). A consideration of literature on trust and distrust as they relate to auditor professional scepticism.Australian Accounting Review,26(3), 243-254.)	La confianza tiene características tanto disposicionales como situacionales
Mueller, Carter & Whittle (2015Mueller, F., Carter, C., & Whittle, A. (2015). Can audit (still) be trusted? Organization Studies,36(9), 1171-1203.)	Se diferencia entre la confianza en instituciones en personas y en sistemas. Se necesita el riesgo para que acontezca la confianza, la cual puede ser transferida.
William, Robertson & Simon (2015William F., M., Robertson, J. C., & Simon, C. A. (2015). The effects of client management concessions and ingratiation attempts on auditors’ trust and proposed adjustments. Advances in Accounting, 31(1), 80-90.)	La confianza está basada en la confiabilidad y en la competencia-experiencia.
Aschauer, Moro & Massaro (2015Aschauer, E., Moro, A., & Massaro, M. (2015). The auditor as a change agent for SMEs: the role of confidence, trust and identification.Review of Managerial Science, 9(2), 339-360.)	La confianza tiene tres dimensiones: integridad, benevolencia y habilidad. Posee una dimensión ética.
Howieson (2013Howieson, B. (2013). Quis auditoret ipsos auditores? Can auditors be trusted?Australian Accounting Review,23(4), 295-306.)	La confianza tiene varias características: dependencia, vulnerabilidad, incertidumbre.
Rennie, Kopp & Lemon (2010Rennie, M. D., Kopp, L. S., & Lemon, W. M. (2010). Exploring trust and the auditor-client relationship: Factors influencing the auditor’s trust of a client representative.Auditing: A Journal of Practice & Theory,29(1), 279-293.)	La confianza es un lente a través del cual se interpretan las acciones de la persona en la que se confía.
Rose, Rose & Dibben (2010Rose, A., Rose, J., & Dibben, M. (2010). The Effects of Trust and Management Incentives on Audit Committee Judgments. Behavioral Research in Accounting, 22(2), 87-103.)	Existe la confianza disposicional que hace que las personas se enfrenten a situaciones similares de una misma manera.

	Rely	Confidence	Trust
Dimensión predominante	Cognitiva	Cognitiva	Cognitiva, afectiva y conativa
Dirigida a	Relaciones con cosas	Relaciones impersonales	Relaciones personales
Alcance en la auditoría	Controles	Partes interesadas	Amenaza

Universidade de São Paulo, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Departamento de Contabilidade e Atuária Av. Prof. Luciano Gualberto, 908 - prédio 3 - sala 118, 05508 - 010 São Paulo - SP - Brasil, Tel.: (55 11) 2648-6320, Tel.: (55 11) 2648-6321, Fax: (55 11) 3813-0120 - São Paulo - SP - Brazil
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[1] Dirección para correspondencia:
Carlos Vargas-González. Universidad de Medellín, Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas. Carrera 87 #30-65. Medellín - Antioquia - Colombia E-mail: cavargas@udemedellin.edu.co